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經(jīng)濟責任審計工作方案
為了協(xié)助××有限公司（以下簡稱“××公司”）建立健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度，加強干部的監(jiān)督管理，正確客觀的評價企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益情況，推進廉政建設，制定以下經(jīng)濟責任審計工作方案：
一、審計的目標
通過任職期間公司資產(chǎn)、負債和損益的真實性、合法性和效益性及其有關經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，以分清經(jīng)濟責任，評價工作業(yè)績，為集團領導考核、任免、獎懲提供依據(jù)。同時，通過審計促使公司干部增強遵紀守法和廉潔自律的意識，推進廉政建設，建立健全內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保資產(chǎn)的保值增值。
二、審計的內(nèi)容與重點
（一）財務狀況的真實性
重點審查企業(yè)領導干部任職期間企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、完整，賬實是否相符，會計核算是否準確，合并財務報表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：
1.企業(yè)財務會計核算是否準確、真實，是否存在財務狀況和經(jīng)營成果不實的問題；
2.企業(yè)財務報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務報表等問題；
3.企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符；
4.企業(yè)采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。
（二）財務狀況及財務收支的合法性
重點審查企業(yè)領導干部任職期間，企業(yè)的財務收支管理和核算是否符合國家有關規(guī)定。主要內(nèi)容包括：
1.企業(yè)收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題；
2.企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無隨意改變確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等問題。
（三）企業(yè)財務的效益性
重點審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況、經(jīng)營增長狀況等方面經(jīng)濟指標完成情況。
1.盈利能力狀況審計。主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財務指標，審查企業(yè)領導干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。
2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計。主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務指標，審查企業(yè)領導干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。
重點對不良資產(chǎn)進行審計，按照企業(yè)領導干部任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責任。核實企業(yè)領導干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。
3.債務風險狀況審計。主要通過債務負擔水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，審查企業(yè)領導干部任職期間企業(yè)的債務水平、償債能力及其面臨的債務風險?？蓞⒖贾笜税ǎ嘿Y產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率等。
4.經(jīng)營增長狀況審計。主要通過市場拓展、資本積累、效益增長以及技術(shù)投入等方面的財務指標，審查企業(yè)領導干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。
（四）遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況
審查企業(yè)領導干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項（以下簡稱“三重一大”事項）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容，明確企業(yè)領導干部在重大經(jīng)濟決策中應負的責任。具體內(nèi)容包括：
1.企業(yè)是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、由企業(yè)領導干部個人或少數(shù)人決策的問題。
2.重大經(jīng)濟決策的內(nèi)容是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及規(guī)定。
3.重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)國家有關部門核準或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。
4.重大經(jīng)濟決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進行過程監(jiān)控。
5.重大經(jīng)濟決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉(zhuǎn)化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達到?jīng)Q策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。
（五）內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況
審查企業(yè)領導干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當性和有效性，并結(jié)合企業(yè)領導干部的職責要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應承擔的責任。重點審查以下內(nèi)容：
1.內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機構(gòu)設置與權(quán)責分配是否明確，內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實施等。
2.風險評估。審查企業(yè)是否能夠及時識別經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的內(nèi)、外部風險，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。
3.控制活動。審查企業(yè)不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施是否恰當、有效，能否運用控制措施，對各種業(yè)務和事項的風險控制在可承受度之內(nèi)。
4.信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。
5.內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，是否定期對內(nèi)部控制有效性進行自我評價等。
（六）企業(yè)領導干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況
主要審查企業(yè)領導干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為。主要內(nèi)容包括：
1.有無以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問題；
2.根據(jù)人事、紀檢監(jiān)察部門的意見，需要審計查證的事項；
3.根據(jù)群眾反映，需要審計查證的問題；
4.其他違法、違紀問題。
三、審計的程序
整個經(jīng)濟責任審計共分為四個階段：
1.準備階段：了解企業(yè)基本情況，選配審計人員組成審計小組，編制審計計劃，進行風險評估。
2.實施階段：收集審計資料，評價企業(yè)內(nèi)部控制，實施實質(zhì)性程序，進行審計取證工作，整理、編寫工作底稿，復核工作底稿。
3.報告階段：編寫審計報告，與被審計人及委托單位交換意見，根據(jù)意見修改報告，最后完成正式審計報告。
4.歸檔階段：審計資料整理歸案，建立審計檔案。