繼“稅費優(yōu)惠政策解讀”“你來問我來答”系列視頻講座后，稅務總局“稅務講堂”近日又推出“熱點政策解讀”系列課程，為納稅人、繳費人解讀最新出臺的稅費政策，助力企業(yè)復工復產(chǎn)。今天我們來學習：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接？
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接？
答：納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。
需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業(yè)務，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
