印花稅有幾大誤區(qū)，一不小心就要多繳稅。會(huì)計(jì)千萬(wàn)的小心。
誤區(qū)一：實(shí)收資本需要每年交印花稅
政策依據(jù)：國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》第十六條規(guī)定“凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花?！?br style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; word-wrap: break-word !important; overflow-wrap: break-word !important;"/>
因而可知，新成立企業(yè)，需按實(shí)繳資本金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅，以后年度增加實(shí)收資本時(shí)，才需要按增資金額繳納印花稅，如果資金未增加的，則不需要在該年度對(duì)資金賬簿所記載的金額進(jìn)行貼花。
需要提醒的是，如企業(yè)涉及增資，那么是在次年的1月1日至3月31日進(jìn)行按年匯總申報(bào)繳納，而不是資金到賬的次月，時(shí)間節(jié)點(diǎn)請(qǐng)記牢。
誤區(qū)二：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅享受減半優(yōu)惠 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕50號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定“自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”蘇財(cái)稅〔2019〕15號(hào)《江蘇省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 營(yíng)業(yè)賬簿分為資金賬簿和按件貼花的其他賬簿，資金賬簿減半征收，其他賬簿免征。而在2019年1月1日至2021年12月31日期間，減半征收的資金賬簿印花稅還可在原有基礎(chǔ)上再減半，疊加享受優(yōu)惠政策。 誤區(qū)三：注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，暫未實(shí)際到位的出資也要繳納印花稅 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)［1994］25號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。 在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，如股東認(rèn)繳出資暫未實(shí)際到位，會(huì)計(jì)賬簿上沒(méi)有記載實(shí)收資本和資本公積的金額，則不需要繳納印花稅。待今后股東實(shí)際繳付出資后，再將實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的增加部分作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。 誤區(qū)四：只有簽訂書(shū)面合同才需要繳納印花稅 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2006〕162號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》第一條規(guī)定“對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證要按規(guī)定征收印花稅。 隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)進(jìn)行合同簽訂工作，電子合同的使用范圍在逐步擴(kuò)大。有的納稅人認(rèn)為電子合同不是書(shū)面合同，不需要繳納印花稅。據(jù)此，不只是簽訂書(shū)面合同才需要貼花。 誤區(qū)五：印花稅計(jì)稅依據(jù)一律按含稅合同金額計(jì)征 政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕43 號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》及印花稅條例中表述的依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。 政策執(zhí)行口徑： 1．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，只記載不含稅金額，則以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)； 2．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，既記載不含稅金額又記載增值稅金額，且分別記載的，則以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)； 3．如印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，則以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。 誤區(qū)六：多繳的印花稅可辦退稅 政策依據(jù)：財(cái)稅字【1988】255號(hào)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定“凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。如果在合同履行過(guò)程中金額有所增加，則須按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第九條規(guī)定執(zhí)行，即已貼印花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票?！?/span> 例如：出租方以高價(jià)出租了一處商業(yè)旺鋪，雙方簽訂了一年期的租賃合同，并按租金收入繳納了印花稅及相關(guān)稅費(fèi)。三個(gè)月后，承租方生意不理想，難以繼續(xù)承受高價(jià)租金，便與出租方協(xié)商要求調(diào)低10%，經(jīng)雙方協(xié)商一致，從第四個(gè)月起減掉了10%的租金。此時(shí)，出租方認(rèn)為，減少租金后的印花稅是多交了，應(yīng)該是可以辦理退稅的。但根據(jù)政策規(guī)定，這種情況的印花稅是不可以辦理退稅的。 誤區(qū)七：所有經(jīng)濟(jì)合同都需要貼花 很多納稅人對(duì)印花稅的征稅范圍不清楚，誤認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂的所有經(jīng)濟(jì)合同都要繳納印花稅。實(shí)際上，現(xiàn)行印花稅只對(duì)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）列舉的十一大類應(yīng)稅合同征收，即購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 沒(méi)有列舉的應(yīng)稅合同，則無(wú)需貼花。 常見(jiàn)的不需要貼花的經(jīng)濟(jì)合同有：勞務(wù)用工合同、會(huì)計(jì)審計(jì)合同、委托代理合同、工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、委托貸款合同。