成本發(fā)票也叫成本費(fèi)發(fā)票，簡(jiǎn)稱成本票，指的是公司銷售商品或者加工商品過(guò)程中所消耗的費(fèi)用，其中的“成本”通俗來(lái)講，就是經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要花的本錢。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用，只要企業(yè)有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅。（注：小規(guī)模企業(yè)不牽扯增值稅，如果缺少成本票，就會(huì)多繳企業(yè)所得稅。）1.有些企業(yè)合作的供應(yīng)商是一些散戶、個(gè)體戶或者個(gè)人，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這些業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，但是就是沒(méi)有辦法獲取發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)就存在成本發(fā)票欠缺；2.某些行業(yè)的特殊性，例如服務(wù)業(yè)，人工成本居多，兼職人員/傭金回扣多......都無(wú)法拿到發(fā)票；
3.企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，為了低價(jià)采購(gòu)，企業(yè)選擇不要發(fā)票，最終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有成本發(fā)票；
4.企業(yè)的某些隱形支出的情況比較多，像給客戶的回扣、居間費(fèi)、公安費(fèi)等等，基本是無(wú)法取得發(fā)票的；
5.員工沒(méi)有獲取發(fā)票的意識(shí)，例如餐旅費(fèi)、交通費(fèi)等等，如果在當(dāng)時(shí)沒(méi)有獲得相應(yīng)的發(fā)票，那么長(zhǎng)期累計(jì)起來(lái)就是一筆較大的無(wú)票支出費(fèi)用；6.企業(yè)高薪外聘的工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，這個(gè)如果還是沒(méi)有取得發(fā)票，也是一筆無(wú)票支出。?一、利用國(guó)家普惠性稅收優(yōu)惠政策
為了鼓勵(lì)特殊地區(qū)和一些特殊的產(chǎn)業(yè)，國(guó)家也出臺(tái)了一系列普惠性稅收優(yōu)惠或財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策。
比如
1.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：正常企業(yè)所得稅的稅率為25%，但小微企業(yè)不同，年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以下，企業(yè)所得稅可以按照5%征收；
2.西部大開(kāi)發(fā)政策：企業(yè)所得稅可以按照15%來(lái)征收；
3.高新技術(shù)企業(yè)政策：企業(yè)所得稅同樣可以按照15%來(lái)征收；
4.雙軟企業(yè)政策：企業(yè)所得稅可以加計(jì)扣除。
?二、稅局代開(kāi)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十六條規(guī)定：需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
1.代開(kāi)專票
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
注意！只有小規(guī)模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
2.代開(kāi)普票
1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
2.正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。
總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)成本發(fā)票欠缺，企業(yè)應(yīng)該早做打算，并且一定得通過(guò)合理合規(guī)的方式解決，千萬(wàn)不要買發(fā)票或者是虛開(kāi)發(fā)票！否則到時(shí)候納稅申報(bào)看到巨額應(yīng)納稅額時(shí)可就連哭都來(lái)不及了！
發(fā)票種類繁多復(fù)雜，最常見(jiàn)的就是成本類、費(fèi)用類等等，那么，都有都有哪些發(fā)票可以拿來(lái)抵企業(yè)所得稅呢？
成本類發(fā)票是我們平常見(jiàn)過(guò)最多的，主要分為兩大類：
1.實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)。2.一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可抵所得稅。那么不同行業(yè)都有哪些可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類呢？發(fā)票種類：采購(gòu)原材料，輔料、運(yùn)費(fèi)，生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備，安裝調(diào)試費(fèi)，后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。發(fā)票種類：購(gòu)進(jìn)的商品發(fā)票。
發(fā)票種類：其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)出的服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。
費(fèi)用類發(fā)票常見(jiàn)的有三大類：
1.辦公費(fèi)
發(fā)票種類：快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、日用品、滅火器、燈具，家具。發(fā)票種類：公交車票、公交一卡通充值票、出租車票、滴滴打車票等交通費(fèi)。提醒：雖然原則上金額無(wú)限制，但一定要在合理范圍內(nèi)，如果一個(gè)打車費(fèi)報(bào)銷幾萬(wàn)塊一看就不正常。發(fā)票種類：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車票、出租車票、火車票、輪船票、飛機(jī)票。提醒：票據(jù)上的人員信息必須與工資表人員信息一致。發(fā)票種類：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車費(fèi)、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)。發(fā)票種類：公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、燃油費(fèi)、ETC充值票、代駕費(fèi)、車位費(fèi)。①必須是公司名下車輛發(fā)生的費(fèi)用；②有租車發(fā)票后車輛視同自有，可以報(bào)銷車輛所有費(fèi)用。發(fā)票種類：租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票。提醒：承租方為個(gè)人的可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。發(fā)票種類：房屋建筑物、車輛、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具，電子設(shè)備等。①單價(jià)5000元以下可記入辦公費(fèi)；發(fā)票種類：有員工簽字的工資表；銀行扣款回單及社保繳費(fèi)明細(xì)；銀行扣款回單及公積金繳費(fèi)明細(xì)。①社保、公積金、工資，三項(xiàng)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)需一致；②工資5000元以上部分要繳納個(gè)稅，有專項(xiàng)附加扣除的需要填寫(xiě)完整。提醒：企業(yè)安排殘疾人就業(yè)可以減免殘保金。發(fā)票種類：餐費(fèi)發(fā)票，住宿費(fèi)發(fā)票，購(gòu)買禮品的發(fā)票。提醒：不得超過(guò)自身發(fā)生額的60%與銷售收入的5‰，按照孰低原則（存貨的成本低于市價(jià)時(shí)按成本計(jì)價(jià)；存貨的市價(jià)低于成本的按市價(jià)計(jì)價(jià)）。發(fā)票種類：宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式的廣告公司開(kāi)具的發(fā)票。提醒：廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)發(fā)票種類：鐵路運(yùn)輸費(fèi)、水運(yùn)輸費(fèi)、汽車運(yùn)輸費(fèi)、航空運(yùn)輸費(fèi)和管道運(yùn)輸費(fèi)；入艙費(fèi)、理艙費(fèi)、平艙費(fèi)；包裝、加固、拼裝、改裝、捆扎、打包等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用票；展會(huì)搭建舉辦場(chǎng)地費(fèi)、招展和招商的費(fèi)用、展會(huì)宣傳推廣的費(fèi)用、展會(huì)搭建設(shè)計(jì)費(fèi)、展會(huì)開(kāi)幕費(fèi)用、嘉賓接待費(fèi)、展會(huì)現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)。提醒：同樣無(wú)限制，但得在合理范圍內(nèi)。發(fā)票種類：場(chǎng)地租賃 、設(shè)備租賃 、汽車租賃 、會(huì)場(chǎng)租賃等的費(fèi)用發(fā)票。提醒：租賃費(fèi)不應(yīng)包括融資租賃費(fèi)。首先要牢記一點(diǎn)，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中，民間借款利息不得高于銀行同期借款利率的部分。
發(fā)票類型：短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、銀行存款利息。發(fā)票類型：外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額。發(fā)票類型：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀服務(wù)費(fèi)，債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。
沒(méi)有發(fā)票怎么辦？
怎么做賬？怎么交稅？
如果遇到上文說(shuō)到的，沒(méi)有成本費(fèi)用票的情況，那要不要做賬？企業(yè)所得稅如何繳納？
有不少小伙伴都有這樣的疑問(wèn)：沒(méi)有發(fā)票，又不能稅前扣除，還做什么賬？白條不合法，還敢做賬？
其實(shí)只要是真實(shí)業(yè)務(wù)，哪怕沒(méi)有取得發(fā)票也是需要做賬的！一般情況下，取得的白條是需要正常做賬的，但不能在稅前扣除的，在匯算清繳調(diào)增即可。另外，無(wú)論有沒(méi)有發(fā)票，都必須據(jù)實(shí)做會(huì)計(jì)核算！企業(yè)所得稅是需要遵循會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，匯算清繳，屬于白條部分的，需要單獨(dú)歸類歸總，依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，不得在稅前扣除。
那么企業(yè)所得稅如何繳？主要是看征收方式。分兩種情況，如下：
沒(méi)有成本票，會(huì)增加應(yīng)納稅所得額，從而導(dǎo)致需要多交企業(yè)所得稅。以收入來(lái)核定，那所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×稅率，沒(méi)有成本票，并不會(huì)引起所得稅增加。
但現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是，核定征收很難申請(qǐng)了。根據(jù)發(fā)票管理要求，不管什么方式下，都盡量取得發(fā)票。因此，企業(yè)重點(diǎn)應(yīng)如何取得正規(guī)發(fā)票。
每個(gè)企業(yè)不能取得發(fā)票是有很多種原因的。需要對(duì)企業(yè)有個(gè)不同原因，作出不同措施。那么企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部管理著手，應(yīng)重視無(wú)票問(wèn)題。舉幾種情況：
如果是生產(chǎn)生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，成本是個(gè)大頭。因此，要分析為什么取不到發(fā)票，能否解決。一般是，對(duì)方不給票，給票就要加價(jià)。建議：采購(gòu)對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商可以挑選優(yōu)質(zhì)的、又能提供發(fā)票。通過(guò)與供應(yīng)商協(xié)價(jià)，達(dá)到取得發(fā)票，成本可控目的。2. 采購(gòu)勞務(wù)沒(méi)有發(fā)票如果經(jīng)常請(qǐng)人來(lái)干活，要區(qū)分業(yè)務(wù)模式來(lái)提供勞務(wù)。最好與正規(guī)公司簽訂合同。建議：企業(yè)根據(jù)其金額、頻率等來(lái)如何取得發(fā)票，稅費(fèi)可控。如果是個(gè)人提供勞務(wù)，可以去稅局代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。3. 員工報(bào)銷沒(méi)有發(fā)票結(jié)合企業(yè)自身報(bào)銷制度來(lái)看，要求員工以票報(bào)銷。如果沒(méi)有發(fā)票，可以考慮是否符合小額零星的標(biāo)準(zhǔn)，用收款憑證等來(lái)作為稅前扣除的依據(jù)。總之，沒(méi)有發(fā)票有可能增加企業(yè)的稅收成本，企業(yè)就需要根據(jù)各方面分析、預(yù)算等來(lái)，做出綜合成本上升的情況，就需要盡可能取得合規(guī)發(fā)票。
