個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓評(píng)估費(fèi)是否從所得中扣除？
案例：張三將持有的A公司`20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，張三因不懂稅法，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓委托第三方支付中介費(fèi)3萬(wàn)，另外在轉(zhuǎn)讓過(guò)稅中，稅務(wù)機(jī)關(guān)又要求評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)6萬(wàn)元。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否扣除中介費(fèi)和評(píng)估費(fèi)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“67號(hào)公告”）第四條第二款的規(guī)定，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。那么“有關(guān)稅費(fèi)”包括哪些？資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等能否扣除？由于稅務(wù)總局層面對(duì)此沒(méi)有細(xì)化的規(guī)定，所以在具體執(zhí)行時(shí)，需要參照地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定或認(rèn)定來(lái)進(jìn)行申報(bào)。目前明確給出意見(jiàn)的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及其答復(fù)如下：
1.《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第9號(hào)）規(guī)定“允許在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)扣除的合理稅費(fèi)主要包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)按規(guī)定繳納的稅金、憑合法票據(jù)實(shí)際支付的中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)及其相關(guān)的其他合理費(fèi)用，但已作為被投資企業(yè)成本費(fèi)用核算的稅費(fèi)支出除外?！?/span>
2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法>的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào)）規(guī)定“合理費(fèi)用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳付的稅金及費(fèi)用，包括印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。“
3.《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行）的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第18號(hào)）規(guī)定，“十、可以扣除的合理稅費(fèi)有哪些？（一）合理稅費(fèi)，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按稅法及其他法律法規(guī)在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)且實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)。（二）合理稅費(fèi)應(yīng)按照據(jù)實(shí)扣除的原則，納稅人提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的，才能扣除。（三）按照現(xiàn)行稅收政策，可以扣除的合理稅費(fèi)主要有：印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介費(fèi)、公證費(fèi)和其他中介服務(wù)費(fèi)等?！?/span>
因此，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用能否稅前扣除，一是要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定；二是應(yīng)考慮其是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中合理、必要的支出；三是發(fā)生的費(fèi)用是否是由股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人承擔(dān)。如果是由被投資企業(yè)承擔(dān)并作為成本費(fèi)用核算的，個(gè)人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)則無(wú)法將該部分費(fèi)用進(jìn)行減除。四是要取得合法憑據(jù)。合法憑據(jù)是否必須是發(fā)票？如果是企業(yè)所得稅，當(dāng)然是要取得發(fā)票作為稅前扣除的合法憑據(jù)，但對(duì)個(gè)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓并不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并沒(méi)有規(guī)定必須取得發(fā)票。但在實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行要求提供，否則不讓你扣除，你也沒(méi)辦法。