審計(jì)發(fā)現(xiàn)11類常見問題清單（上）
一、預(yù)算管理改革方面
1.預(yù)算編制范圍不完整。
存在未將所有應(yīng)納入部門預(yù)算的單位、項(xiàng)目、收支納入預(yù)算管理；動(dòng)用以前年度結(jié)余資金未納入預(yù)算；部分收入和支出（除開展獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的收支以外）未納入預(yù)算。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）部門和單位取得的財(cái)政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收入等各類收入未納入部門預(yù)算，以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金和非財(cái)政撥款結(jié)余資金未納入部門預(yù)算統(tǒng)籌使用。
（2）應(yīng)納入預(yù)算的所屬單位未納入預(yù)算。
（3）資產(chǎn)出租、處置等收入未按規(guī)定納入單位預(yù)算，部門以本單位名義接受的捐贈(zèng)收入未納入本部門預(yù)算，非本級(jí)財(cái)政撥款收入未納入本部門預(yù)算管理等問題。
（4）未按實(shí)有人數(shù)申報(bào)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、未按人員編制數(shù)申報(bào)日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
（5）故意隱瞞或少編列預(yù)算收入和支出。
2.預(yù)算編制不規(guī)范。
未嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，存在超范圍編報(bào)、代編問題；未厘清基本支出和項(xiàng)目支出的內(nèi)涵界限，預(yù)算編報(bào)不細(xì)化、不具體。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）將非所屬預(yù)算單位納入預(yù)算。
（2）代報(bào)代編所屬單位預(yù)算。
（3）在部門預(yù)算中安排補(bǔ)助地方支出。
（4）為經(jīng)費(fèi)自理單位安排基本支出預(yù)算。
（5）預(yù)算編報(bào)未細(xì)化到具體項(xiàng)目和承擔(dān)單位。
（6）在項(xiàng)目支出中編報(bào)基本支出預(yù)算。
3.預(yù)算編制不科學(xué)。
項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)不充分、支出內(nèi)容不細(xì)化，預(yù)算與實(shí)際支出差距較大，預(yù)算缺乏約束。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未充分論證申請(qǐng)項(xiàng)目支出，項(xiàng)目無法實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)政資金大量閑置。
（2）未充分預(yù)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)資金，繼續(xù)申請(qǐng)預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)政資金大量閑置。
（3）未按支出預(yù)算的定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，或者采取編制虛假項(xiàng)目、重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目等形式，套取財(cái)政資金。
4.預(yù)決算公開不及時(shí)、不完整。
部門預(yù)算的收支未全面、完整公開，未按規(guī)定時(shí)間公開部門預(yù)算、決算或“三公”經(jīng)費(fèi)情況。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）部門預(yù)決算未在財(cái)政部門批復(fù)后二十日內(nèi)向社會(huì)公開。
（2）僅公開部分單位或部分內(nèi)容。
（3）僅公開當(dāng)年財(cái)政撥款使用情況。
（4）公開的決算與預(yù)算口徑不一致。
（5）預(yù)決算公開未細(xì)化到功能分類的項(xiàng)級(jí)科目。
二、預(yù)算執(zhí)行管理方面
1.違規(guī)批復(fù)預(yù)算。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或項(xiàng)目批復(fù)所屬單位預(yù)算。
（2）未在規(guī)定的時(shí)間批復(fù)所屬單位預(yù)算。
2.擠占挪用套取財(cái)政資金。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）挪用財(cái)政資金，用于基建工程。
（2）挪用財(cái)政資金，用于職工福利。
（3）違規(guī)對(duì)外出借財(cái)政資金。
（4）違規(guī)使用財(cái)政資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品。
（5）虛列支出（虛假合同、虛假票據(jù)）套取財(cái)政資金。
（6）擴(kuò)大開支范圍，列支與項(xiàng)目無關(guān)的支出。
3.預(yù)算調(diào)劑不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未經(jīng)批準(zhǔn)，在不同功能分類科目間調(diào)劑預(yù)算。
（2）未經(jīng)批準(zhǔn)，將結(jié)轉(zhuǎn)資金調(diào)劑用于其他支出。
4.預(yù)算執(zhí)行率不高不真實(shí)，預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）超預(yù)算、無預(yù)算支出，未按預(yù)算用途及標(biāo)準(zhǔn)列支。
（2）以撥作支提高預(yù)算執(zhí)行率。
（3）未按項(xiàng)目進(jìn)度付款或者超合同約定提前撥款，調(diào)劑預(yù)算執(zhí)行率。
（4）年底突擊花錢。
（5）向所屬單位轉(zhuǎn)撥資金，轉(zhuǎn)嫁機(jī)關(guān)本級(jí)經(jīng)費(fèi)支出。
5.結(jié)余資金管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未及時(shí)將不需繼續(xù)支出（已完成目標(biāo)、提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整的項(xiàng)目）的預(yù)算資金清理為結(jié)余資金報(bào)財(cái)政部門。
（2）未及時(shí)辦理竣工決算造成基建項(xiàng)目結(jié)余資金長(zhǎng)期結(jié)存。
（3）連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)資金未盤活收回。
三、國(guó)庫集中支付管理方面
1.銀行賬戶管理使用不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）違規(guī)開設(shè)銀行賬戶。
（2）向本單位其他賬戶或上級(jí)主管單位、所屬單位實(shí)有資金賬戶轉(zhuǎn)款，脫離集中支付監(jiān)管。
（3）將公款以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。
2.公務(wù)卡制度執(zhí)行不到位。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）違規(guī)以現(xiàn)金方式結(jié)算。
（2）未按照公務(wù)卡消費(fèi)的強(qiáng)制結(jié)算目錄執(zhí)行。
（3）公務(wù)卡使用率低。
四、非稅收入管理方面
1.違規(guī)設(shè)立非稅收入。
未依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立項(xiàng)目，違規(guī)設(shè)定非稅收入的征收對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）違規(guī)設(shè)立非稅收入項(xiàng)目（行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、罰沒收入、國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本收益、彩票公益金收入、特許經(jīng)營(yíng)收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入）。
（2）擅自設(shè)定非稅收入的征收對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限。
（3）擅自變更非稅收入的征收對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限。
2.違規(guī)征收非稅收入。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改變非稅收入執(zhí)收單位。
（2）違規(guī)擴(kuò)大非稅收入的征收范圍。
（3）擅自提高或降低非稅收入的征收標(biāo)準(zhǔn)。
（4）違反規(guī)定，在征收期限內(nèi)應(yīng)收未收，或在征收期限到期后繼續(xù)收取非稅收入。
（5）違反規(guī)定多征、提前征收非稅收入。
（6）違反規(guī)定減征、免征、緩征非稅收入。
3.隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支應(yīng)上繳的非稅收入。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按規(guī)定開具非稅收入票據(jù)，隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的非稅收入。
（2）通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或以現(xiàn)金存放的方式，隱瞞收取的非稅收入，不繳入國(guó)庫或財(cái)政專戶。
（3）未及時(shí)上繳非稅收入。
（4）擠占挪用應(yīng)當(dāng)上繳的非稅收入。
（5）將應(yīng)當(dāng)上繳的非稅收入直接沖抵單位工作經(jīng)費(fèi)等支出。
4.未按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次入庫。
（2）未按規(guī)定的預(yù)算科目入庫。
5.行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入未實(shí)行“票款分離”“罰繳分離”。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入未實(shí)行“票款分離”。
（2）行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入未實(shí)行“罰繳分離”。
6. 違規(guī)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)管理。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）違規(guī)將代行政府職能強(qiáng)制實(shí)施具有壟斷性質(zhì)的收費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)管理。
（2）未經(jīng)批準(zhǔn)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。
（3）將國(guó)家明令取消的行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取。
五、資產(chǎn)管理方面
1.資產(chǎn)購(gòu)置不合規(guī)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。
（2）購(gòu)置資產(chǎn)未按規(guī)定程序報(bào)批。
（3）未按規(guī)定對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.違規(guī)使用國(guó)有資產(chǎn)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)出租、出借。
（2）將國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)進(jìn)行對(duì)外投資。
（3）違規(guī)提供對(duì)外擔(dān)保。
（4）用不得抵押的國(guó)有資產(chǎn)作抵押。
（5）違規(guī)用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
（6）用國(guó)有資產(chǎn)開辦集體或私營(yíng)企業(yè)，改變資產(chǎn)的國(guó)有性質(zhì)。
（7）將國(guó)有資產(chǎn)無償提供給他人使用。
（8）國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或無效、低效使用。
（9）將公益性資產(chǎn)作為資本注入融資平臺(tái)公司。
3.違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）以違規(guī)出售、調(diào)撥、報(bào)損、報(bào)廢等形式擅自處置國(guó)有資產(chǎn)。
（2）國(guó)有資產(chǎn)處置未履行法定程序和審批手續(xù)。
（3）擅自核銷債權(quán)或?qū)ν馔顿Y。
（4）經(jīng)審批同意處置的資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行處置。
（5）違規(guī)處置權(quán)屬不清或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)。
4.違反國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)規(guī)定。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）應(yīng)當(dāng)評(píng)估未評(píng)估。
（2）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估未經(jīng)核準(zhǔn)或未按規(guī)定備案。
（3）資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)。
5.國(guó)有資產(chǎn)收入管理不合規(guī)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入未按規(guī)定上繳國(guó)庫、納入預(yù)算。
（2）將國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入用于人員經(jīng)費(fèi)支出。
（3）事業(yè)單位未將對(duì)外投資收益納入預(yù)算管理。
（4）隱瞞、截留、擠占、挪用國(guó)有資產(chǎn)收入。
六、政府采購(gòu)管理方面
1.政府采購(gòu)預(yù)算編制和實(shí)施不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）政府采購(gòu)預(yù)算編報(bào)不完整。
（2）未納入政府采購(gòu)預(yù)算而實(shí)施政府采購(gòu)。
2.政府采購(gòu)組織管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）應(yīng)公開招標(biāo)不招標(biāo)。
（2）將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零，或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)。
（3）邀請(qǐng)招標(biāo)時(shí)未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。
（4）納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目未實(shí)行集中采購(gòu)。
（5）達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定方式進(jìn)行采購(gòu)。
（6）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品。
（7）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自采用單一來源方式采購(gòu)。
3.未公開政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和采購(gòu)結(jié)果。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）采購(gòu)人未依法公布政府采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。
（2）采購(gòu)人未依法公布政府采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)結(jié)果。
4.政府采購(gòu)招標(biāo)管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自將應(yīng)公開招標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目改為邀請(qǐng)招標(biāo)。
（2）招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人。
5.違法訂立與招投標(biāo)文件不符的合同或協(xié)議。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同。
（2）招標(biāo)人與中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議。