審計(jì)發(fā)現(xiàn)11類常見問題清單（下）
七、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)管理方面
1.一般性支出壓減不到位。
未按照精打細(xì)算、能省則省、“三公”經(jīng)費(fèi)總額繼續(xù)維持“零增長(zhǎng)”的原則，大力壓減一般性支出，削減非急需非剛性和低效無(wú)效支出。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未嚴(yán)控運(yùn)轉(zhuǎn)類支出，日常公用經(jīng)費(fèi)未達(dá)到壓減要求。
（2）未嚴(yán)控辦公用房維修改造和信息化系統(tǒng)建設(shè)支出。
（3）未嚴(yán)控各類車輛購(gòu)置和新增資產(chǎn)配置。
（4）未嚴(yán)控編外聘用人員支出。
（5）“三公”經(jīng)費(fèi)總額未維持“零增長(zhǎng)”，五項(xiàng)費(fèi)用控制不嚴(yán)格，未實(shí)現(xiàn)壓減。
2.因公出國(guó)（境）管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）因公出國(guó)（境）未經(jīng)審批。
（2）無(wú)預(yù)算（或超預(yù)算）支出公務(wù)出國(guó)（境）費(fèi)。
（3）轉(zhuǎn)嫁因公出國(guó)（境）費(fèi)用。
3.公務(wù)用車管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）違規(guī)或變相保留公務(wù)用車。
（2）違規(guī)換用、借用、占用所屬單位或其他單位和個(gè)人的車輛，轉(zhuǎn)嫁攤派車輛運(yùn)行費(fèi)用。
（3）保留的公務(wù)用車閑置而大量租用車輛。
（4）其他交通費(fèi)用中的租車費(fèi)用支出依據(jù)不充分。
（5）未執(zhí)行定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油、定點(diǎn)維修制度。
（6）無(wú)預(yù)算（或超預(yù)算）支出公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)。
（7）擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放公務(wù)交通補(bǔ)貼。
4.公務(wù)接待管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）公務(wù)接待未嚴(yán)格執(zhí)行“一次一結(jié)”制度。
（2）無(wú)公函接待。
（3）公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷手續(xù)不全。
（4）超標(biāo)準(zhǔn)接待。
（5）無(wú)預(yù)算（或超預(yù)算）支出公務(wù)接待費(fèi)。
（6）在公務(wù)接待費(fèi)中列支應(yīng)當(dāng)由接待對(duì)象承擔(dān)的費(fèi)用。
5.會(huì)議費(fèi)管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）50人以內(nèi)的會(huì)議未按規(guī)定在內(nèi)部會(huì)議室召開。
（2）在非定點(diǎn)飯店召開會(huì)議。
（3）在駐地外或風(fēng)景名勝景區(qū)違規(guī)舉辦會(huì)議。
（4）超協(xié)議價(jià)格結(jié)算會(huì)議費(fèi)。
（5）無(wú)預(yù)算（或超預(yù)算）支出會(huì)議費(fèi)。
（6）會(huì)議費(fèi)支出無(wú)清單、無(wú)明細(xì)。
6.培訓(xùn)費(fèi)管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）借培訓(xùn)、紅色教育名義公款旅游。
（2）超范圍支出培訓(xùn)費(fèi)。
（3）無(wú)預(yù)算（或超預(yù)算）支出培訓(xùn)費(fèi)。
（4）培訓(xùn)期間住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等超規(guī)定限額。
（5）未編制培訓(xùn)計(jì)劃、報(bào)銷手續(xù)不全。
7.差旅費(fèi)管理不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）超出開支范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷與相關(guān)公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。
（2）虛報(bào)冒領(lǐng)、擅自擴(kuò)大差旅費(fèi)開支范圍。
（3）組織無(wú)明確公務(wù)目的、無(wú)實(shí)質(zhì)公務(wù)活動(dòng)的差旅活動(dòng)，以公務(wù)差旅為名變相旅游。
（4）未嚴(yán)格執(zhí)行出差審批、管理制度。
（5）差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)不全。
8.違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）自行新設(shè)項(xiàng)目或繼續(xù)發(fā)放已經(jīng)明令取消的津貼補(bǔ)貼。
（2）超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放津貼補(bǔ)貼。
（3）違反有關(guān)公務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定，以各種名義向職工普遍發(fā)放各類獎(jiǎng)金。
（4）違反規(guī)定發(fā)放加班費(fèi)、值班費(fèi)。
（5）以有價(jià)證券、支付憑證、商業(yè)預(yù)付卡、實(shí)物等形式發(fā)放津貼補(bǔ)貼。
（6）違反規(guī)定使用工會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)及其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)放津貼補(bǔ)貼。
9.違規(guī)興建樓堂館所，存在鉆制度空子搞變通、變相規(guī)避審批程序，新建、改擴(kuò)建、裝修樓堂館所等問題。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）審批程序不合規(guī)、不健全。
（2）以技術(shù)、業(yè)務(wù)用房名義建設(shè)辦公用房，或搭車建設(shè)辦公用房。
（3）企業(yè)代建樓堂館所。
（4）以租代建樓堂館所。
八、預(yù)算績(jī)效管理方面
1.部門、單位預(yù)算績(jī)效管理制度不健全。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按規(guī)定建立預(yù)算績(jī)效管理制度。
（2）預(yù)算績(jī)效管理流程不完善。
（3）未建立績(jī)效管理責(zé)任約束制度。
（4）未制定本部門績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)章制度。
2.部門、單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)不合理。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定依據(jù)不充分。
（2）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不完整。
（3）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算資金量或任務(wù)數(shù)計(jì)劃數(shù)不匹配。
（4）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不夠合理可行。
（5）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不細(xì)化。
（6）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不可衡量。
（7）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不合理。
3.部門、單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按規(guī)定審核預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。
（2）未通過預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核的項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)。
（3）經(jīng)審核的項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)未報(bào)財(cái)政部備案。
（4）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核內(nèi)容不完整。
（5）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)審核不合格即進(jìn)入下一步預(yù)算安排流程。
（6）違規(guī)為未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)或?qū)徍宋赐ㄟ^的項(xiàng)目安排預(yù)算。
4.部門、單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)下達(dá)或調(diào)整不合規(guī)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)未與預(yù)算同步批復(fù)下達(dá)。
（2）未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。
5.部門、單位預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不合規(guī)。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未開展預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控。
（2）績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不全面。
（3）績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不夠有效，發(fā)現(xiàn)問題未及時(shí)糾正。
（4）未及時(shí)根據(jù)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控情況對(duì)應(yīng)調(diào)整預(yù)算的項(xiàng)目予以調(diào)整。
6.部門、單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)未完成。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)未完成。
（2）預(yù)算績(jī)效低下的項(xiàng)目未及時(shí)清理退出。
7.部門、單位預(yù)算績(jī)效自評(píng)不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未按規(guī)定開展績(jī)效自評(píng)。
（2）未實(shí)現(xiàn)績(jī)效自評(píng)全覆蓋。
（3）預(yù)算績(jī)效自評(píng)結(jié)果不真實(shí)、不準(zhǔn)確。
8.部門、單位引入第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)不規(guī)范。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）選擇第三方機(jī)構(gòu)開展績(jī)效評(píng)價(jià)未執(zhí)行政府購(gòu)買服務(wù)相關(guān)規(guī)定。
（2）選擇的第三方機(jī)構(gòu)不具備相關(guān)條件，評(píng)價(jià)工作不夠?qū)I(yè)獨(dú)立。
（3）未及時(shí)充分地將第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)結(jié)果等內(nèi)容向社會(huì)公開。
9.部門、單位績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用。
（2）對(duì)于績(jī)效評(píng)分連續(xù)偏低的項(xiàng)目，仍然安排或未削減下一年度預(yù)算，造成資金沉淀。
10.部門、單位績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未公開。
【常見問題表現(xiàn)形式】
未按照政府信息公開有關(guān)規(guī)定，依法向社會(huì)公開績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。
九、決算草案編制方面
1.未按規(guī)定進(jìn)行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）單位報(bào)表往來款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)結(jié)清未結(jié)清，或未及時(shí)清理。
（2）事業(yè)單位專用基金計(jì)提數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。
（3）專項(xiàng)資金列報(bào)科目錯(cuò)誤。
2.決算報(bào)告編報(bào)事項(xiàng)不準(zhǔn)確，賬務(wù)核算不合規(guī)，存在部門與所屬單位未剔除重復(fù)項(xiàng)目導(dǎo)致虛增收支問題。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）應(yīng)編入決算的單位、資金未編入決算。
（2）將不應(yīng)編入決算的單位或資金編入決算。
（3）決算報(bào)表附注說明不規(guī)范。
3.決算報(bào)表內(nèi)容不真實(shí)，存在由于部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、不規(guī)范，以及擠占挪用、虛列支出等人為調(diào)整決算支出，造成決算支出數(shù)據(jù)不真實(shí)問題。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）多計(jì)或少計(jì)收入。
（2）多計(jì)或少計(jì)支出。
（3）多計(jì)或少計(jì)結(jié)余。
（4）多計(jì)或少計(jì)負(fù)債。
（5）部門自行調(diào)整所屬單位決算數(shù)據(jù)。
（6）部門估列代編所屬單位決算數(shù)據(jù)。
4.匯總決算不規(guī)范，部門決算草案編制與預(yù)算編制口徑、范圍、科目等不一致，造成決算與年初預(yù)算差異較大，影響預(yù)算資金分配的嚴(yán)肅性。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）匯總決算使用的數(shù)據(jù)與分戶決算不一致，表表不符。
（2）決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)不一致,賬表不符。
（3）收入科目歸集不準(zhǔn)確。
（4）支出科目歸集不準(zhǔn)確。
（5）本年年初數(shù)與上年年末數(shù)不一致。
十、內(nèi)部控制管理方面
1.內(nèi)控管理制度不健全。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）本部門單位未建立健全業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)控制度。
（2）未及時(shí)修訂完善單位內(nèi)部控制制度。
（3）不相容崗位及職責(zé)分離控制不到位。
（4）未明確部門單位內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)、人員。
2.內(nèi)控管理制度不嚴(yán)格、執(zhí)行不到位或未有效執(zhí)行。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未開展內(nèi)部審計(jì)工作或內(nèi)部審計(jì)結(jié)果未運(yùn)用。
（2）各層級(jí)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的權(quán)力運(yùn)行缺乏制約，內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格。
（3）對(duì)所屬單位業(yè)務(wù)開展和財(cái)務(wù)收支監(jiān)管不到位，導(dǎo)致所屬單位出現(xiàn)重大違法違規(guī)、重大責(zé)任事故等問題。
十一、以前年度審計(jì)查出問題的整改方面
1.整改責(zé)任落實(shí)不夠到位。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）被審計(jì)單位未承擔(dān)審計(jì)整改的主體責(zé)任。
（2）未制定整改實(shí)施方案。
（3）對(duì)一些短期內(nèi)無(wú)法整改到位的問題未制定計(jì)劃。
2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不到位。
【常見問題表現(xiàn)形式】
（1）未在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告。
（2）審計(jì)整改報(bào)告內(nèi)容不完整不規(guī)范。
（3）未整改或整改不到位的。