一、納稅地點
1、在同一地市級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
在收到預(yù)收款或發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，納稅人在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
2、跨地市級行政區(qū)范圍提供建筑服務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅
在收到預(yù)收款或者發(fā)生財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)時，納稅人應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，然后再向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
二、納稅時間
納稅人異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行，通常納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
三、計算公式
1、一般納稅人適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的((以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
四、違法處罰措施
《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。